Primjeri iz prakse — primatelj eRačuna

Ova stranica pokriva perspektivu primatelja (kupca) — kako obraditi primljeni eRačun XML. Za perspektivu izdavatelja (koji XML element staviti) vidi Primjeri — izdavatelj.

Svaki primjer koristi isti poslovni slučaj kao na stranici izdavatelja, ali iz perspektive kupca koji prima eRačun i treba ga proknjižiti.

Za svaki primjer odgovaramo na tri pitanja:

1. PDV (pretporez): U koje razdoblje ide odbitak pretporeza?
2. Trošak/rashod: U koje razdoblje se priznaje rashod?
3. Skladište: Kad se knjiži primka? (ako je primjenjivo)

Sadržaj

• Primjeri iz prakse — primatelj eRačuna
  • Kako primatelj određuje datume?
    • Pretporez kod obračuna po naplati — posebna pravila za kupca
  • P.1 Obračun po izdavanju (čl. 30) Po izdavanju
    • P.1.1 Isporuka i račun isti dan
    • P.1.2 Isporuka u drugom mjesecu od računa
    • P.1.3 Račun izdan prije isporuke (čl. 30 st. 2)
    • P.1.4 Predujam / avansni račun (čl. 30 st. 5)
    • P.1.5 Kontinuirana usluga — obračunsko razdoblje (BT-73/BT-74)
    • P.1.6 BT-8=35 — automatska veza na datum isporuke
    • P.1.7 Odobrenje / CreditNote
    • P.1.8 Svi datumi u različitim mjesecima — BT-7 eksplicitni datum
  • P.2 Obračun po naplaćenoj naknadi (čl. 125.i) Po naplati
    • P.2.1 Isporuka i račun isti mjesec
    • P.2.2 Isporuka u drugom mjesecu od računa
    • P.2.3 Predujam / avansni račun
    • P.2.4 Odobrenje / CreditNote
  • Sažetak — algoritam za primatelja
    • Korak 1: Odredi datum nastanka porezne obveze
    • Korak 2: Odredi pretporez
    • Korak 3: Odredi rashod
    • Korak 4: Odredi primku (ako je roba)
  • Pretporez: dva uvjeta i nijanse u praksi
    • Što znači “ima račun”?
    • U koje razdoblje ide pretporez?
    • eRačun ovo praktički eliminira
    • Sudska praksa EU — pravo na odbitak i račun
  • Vremensko razgraničenje u knjigovodstvu
    • BT-72 (datum isporuke) — utjecaj na trošak, prihod i skladište
    • BT-73/BT-74 (obračunsko razdoblje) — razgraničenje troškova
  • Usporedna tablica svih primjera

Kako primatelj određuje datume?

Kupac iz primljenog eRačun XML-a treba izvući tri neovisna datuma:

Ključni uvid: Ova tri datuma mogu biti u različitim mjesecima ili čak godinama za isti račun. To nije greška — to je normalan rad sustava gdje se PDV, trošak i skladište reguliraju različitim propisima. Detaljno objašnjenje: sekcija 5 — Datumi na eRačunu vs. datumi u knjigovodstvu.

Pretporez kod obračuna po naplati — posebna pravila za kupca

Ako primljeni eRačun sadrži BT-8=432 i/ili HR-BT-15 (HRObracunPDVPoNaplati), to znači da izdavatelj koristi obračun po naplaćenoj naknadi (čl. 125.i). Za kupca to ima direktnu posljedicu:

Čl. 125.i, st. 3 Zakona o PDV-u: Kupac koji prima račun od obveznika koji obračunava PDV po naplaćenoj naknadi, pravo na odbitak pretporeza ima tek u trenutku kad plati račun, ne u trenutku primitka računa.

To znači da kupac mora pratiti:

1. Datum primitka eRačuna (za evidenciju)
2. Datum plaćanja (za pretporez) — ovo je datum koji određuje PDV razdoblje

PU pojašnjenje (19.12.2025., pitanje 17): Zakon o fiskalizaciji ne propisuje rok za prihvat (likvidaturu) računa, već propisuje rok za fiskalizaciju zaprimanja — 5 radnih dana od primitka. Ako nakon fiskalizacije zaprimanja tijekom likvidature dođe do potrebe odbijanja, o tome se izvještava Poreznu upravu do zadnjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec.

P.1 Obračun po izdavanju (čl. 30) Po izdavanju

P.1.1 Isporuka i račun isti dan

Izdavateljeva perspektiva: 4.1.1

Knjiženje kod primatelja:

Najjednostavniji slučaj — svi datumi su u istom mjesecu. Pretporez, rashod i primka idu u ožujak. Nema BT-7 ni BT-8, pa je datum porezne obveze = BT-2 = 15.03. Kupac je primio račun isti dan, obveza PDV-a je nastala, oba uvjeta za pretporez su ispunjena (čl. 57 + čl. 60). HR-BT-15 nije prisutan (obračun po izdavanju).

P.1.2 Isporuka u drugom mjesecu od računa

Izdavateljeva perspektiva: 4.1.2

Knjiženje kod primatelja:

Pretporez ide u ožujak, ne u travanj! Obveza PDV-a nastala je 28.03. (BT-7 = datum isporuke). Kupac je primio račun 05.04., ali rok za PDV prijavu za ožujak je 30.04.2026. — budući da je račun stigao prije roka, kupac može uključiti pretporez u prijavu za ožujak (čl. 57 + čl. 60, vidi sekciju 5.3), potvrđeno presudom C-80/20 (Wilo Salmson).

Rashod se također priznaje u ožujku po BT-72 (datum isporuke = datum nastanka poslovnog događaja, HSFI 16). HR-BT-15 nije prisutan (obračun po izdavanju).

P.1.3 Račun izdan prije isporuke (čl. 30 st. 2)

Izdavateljeva perspektiva: 4.1.3

Knjiženje kod primatelja:

Pretporez i rashod su u RAZLIČITIM mjesecima! Ovo je čest izvor zabune.

• Pretporez: ožujak — nema BT-7 ni BT-8, pa je datum porezne obveze = BT-2 = 25.03. (čl. 30 st. 2: ako je račun izdan prije isporuke, PDV obveza nastaje danom izdavanja). Kupac je primio račun u ožujku, oba uvjeta ispunjena.
• Rashod: travanj — rashod se priznaje po načelu nastanka događaja (HSFI 16), a roba je stvarno isporučena 05.04. (BT-72). Trošak pripada travnju bez obzira na datum računa.
• Primka: 05.04. — roba fizički stiže u skladište 05.04., tada se knjiži primka.

Za ERP sustav: automatsko knjiženje mora razdvojiti PDV datum (BT-2 = 25.03.) od datuma rashoda (BT-72 = 05.04.). HR-BT-15 nije prisutan (obračun po izdavanju).

P.1.4 Predujam / avansni račun (čl. 30 st. 5)

Izdavateljeva perspektiva: 4.1.4

Knjiženje kod primatelja:

Predujam nije trošak — to je dano sredstvo (potraživanje). Rashod se priznaje tek kad roba bude isporučena ili usluga obavljena (u budućnosti, kad dođe konačni račun).

• Pretporez: veljača — BT-7 = 05.02. (datum primitka predujma), račun primljen 10.02., oba uvjeta ispunjena.
• Rashod: ne priznaje se — predujam se knjiži kao dano sredstvo (aktiva), ne kao trošak. Tek po isporuci (konačni račun) se prebacuje u rashod.
• Primka: nema — roba još nije stigla.

Prepoznavanje predujma u XML-u: InvoiceTypeCode = 386 i nepostojanje BT-72 (ActualDeliveryDate). HR-BT-15 nije prisutan (obračun po izdavanju).

Kompletni ciklus predujma: Ovo je samo prvi korak iz perspektive primatelja. Kad isporuka bude obavljena, primatelj će zaprimiti storno predujma + konačni račun — tek tada prizna rashod i knjži primku. Detaljan prikaz: Naknadno dospjeli računi — predujam.

P.1.5 Kontinuirana usluga — obračunsko razdoblje (BT-73/BT-74)

Izdavateljeva perspektiva: 4.1.5

Knjiženje kod primatelja:

Rashod se raspodjeluje na cijelo razdoblje, ne na mjesec računa!

• Pretporez: ožujak — BT-7 = 31.03. (kraj razdoblja = datum nastanka obveze po čl. 30 st. 2). Račun stigao 05.04., ali rok za PDV prijavu za ožujak je 30.04. — kupac može uključiti pretporez u prijavu za ožujak (C-80/20 Wilo Salmson).
• Rashod: vremensko razgraničenje — usluga je trajala od 01.01. do 31.03. (BT-73/BT-74). Prema HSFI 16, trošak se priznaje u razdoblju kad je usluga obavljena. Ukupni iznos se raspodjeljuje na siječanj, veljaču i ožujak (1/3 + 1/3 + 1/3) ili prema drugoj prikladnoj metodi.
• Primka: nema — ovo je usluga, ne fizička roba.

Za ERP sustav: BT-73/BT-74 daju informaciju za automatsko vremensko razgraničenje troškova. Bez tih polja, ERP bi trošak knjižio u mjesec računa (travanj) — što bi bilo krivo. HR-BT-15 nije prisutan (obračun po izdavanju).

P.1.6 BT-8=35 — automatska veza na datum isporuke

Izdavateljeva perspektiva: 4.1.6

Knjiženje kod primatelja:

BT-8=35 znači: datum porezne obveze = BT-72 (datum isporuke).

• Pretporez: siječanj — BT-8=35 upućuje sustav da koristi BT-72 = 25.01. Račun je stigao 10.03. — ali rok za PDV prijavu za siječanj je bio 28.02. Ako je taj rok već prošao, pretporez ide u ožujak (razdoblje primitka računa), ne u siječanj! Vidi sekciju 5.3. Napomena: prema C-80/20 (Wilo Salmson), obveznik ima pravo podnijeti ispravak prijave za siječanj.
• Rashod: siječanj — BT-72 = 25.01., roba je isporučena u siječnju.

Važno za primatelja: Kad je BT-8=35, primatelj NE treba tražiti BT-7 — datum poreza se automatski čita iz BT-72. Rezultat je isti kao kad izdavatelj koristi BT-7 eksplicitno (primjer P.1.2), samo je mehanizam drugačiji. HR-BT-15 nije prisutan (obračun po izdavanju).

P.1.7 Odobrenje / CreditNote

Izdavateljeva perspektiva: 4.1.7

Knjiženje kod primatelja:

Pretporez: Ispravak pretporeza se u praksi najčešće knjži u mjesecu primitka odobrenja (travanj). Međutim, prema pravomoćnoj presudi ECJ C-518/14 (Senatex), porezni obveznik ima pravo na retroaktivni ispravak u mjesecu izvornog računa (ožujak) — i država mu to ne smije uskratiti. Obveznik bira pristup. HR-BT-15 nije prisutan (obračun po izdavanju).

• Pretporez: travanj (u praksi) ili retroaktivno u ožujak (Senatex pravo). Kupac je u ožujku odbio pretporez za puni iznos izvornog računa. CreditNote u travnju umanjuje taj pretporez za iznos odobrenja — to je negativni pretporez (ne novi pretporez, nego korekcija starog).
• Rashod: travanj — ispravak rashoda se također knjiži u travnju (datum primitka odobrenja). Rashod iz ožujka se umanjuje za iznos odobrenja.
• Skladište: Ako se radi o povratu robe, kupac knjiži izdatnicu (izlaz iz skladišta). Ako je odobrenje za popust/razliku u cijeni, nema skladišnog prometa.

Prepoznavanje u XML-u: Korijen dokumenta je <CreditNote>, ne <Invoice>, i tip je 381. HR-BT-15 nije prisutan (obračun po izdavanju).

P.1.8 Svi datumi u različitim mjesecima — BT-7 eksplicitni datum

Izdavateljeva perspektiva: 4.1.8

Knjiženje kod primatelja:

Svi datumi u različitim mjesecima — ovo je najsloženiji slučaj za primatelja.

• Pretporez: Obveza PDV-a nastala u siječnju (BT-7 = 25.01.), ali račun je stigao tek u ožujku. Rok za PDV prijavu za siječanj bio je 28.02. — taj rok je prošao. Kupac prema praksi Porezne uprave može pretporez uključiti tek u prijavu za ožujak (mjesec primitka računa). Vidi detaljno sekciju 5.3. Prema C-80/20 (Wilo Salmson), obveznik ima pravo podnijeti ispravak prijave za siječanj.
• Rashod: siječanj — BT-72 = 25.01., roba je isporučena u siječnju. Po HSFI 16, trošak pripada siječnju.
• Primka: 25.01. — roba je fizički zaprimljena u siječnju.

Za ERP sustav: ovo zahtijeva tri različita datuma u istom dokumentu — PDV u ožujku, rashod u siječnju, primka 25.01. Automatsko knjiženje mora sve tri razlikovati. HR-BT-15 nije prisutan (obračun po izdavanju).

P.2 Obračun po naplaćenoj naknadi (čl. 125.i) Po naplati

P.2.1 Isporuka i račun isti mjesec

Izdavateljeva perspektiva: 4.2.1

Knjiženje kod primatelja:

Rashod i pretporez su u RAZLIČITIM mjesecima! Ovo je najčešća zabuna kod obračuna po naplati.

• Pretporez: MAJ — čl. 125.i st. 3 Zakona o PDV-u kaže da kupac pravo na odbitak pretporeza ima tek kad plati račun. Kupac plaća 15.05. → pretporez ide u PDV prijavu za MAJ.
• Rashod: ožujak — rashod se priznaje po načelu nastanka događaja (HSFI 16). Roba je isporučena 10.03. (BT-72) → trošak pripada ožujku, neovisno o tome kad je račun plaćen.
• Primka: 10.03. — roba je fizički zaprimljena 10.03.

Kako prepoznati obračun po naplati u XML-u: Tražiti BT-8=432 (DescriptionCode) i/ili HR-BT-15 (HRObracunPDVPoNaplati). Ako su prisutni, kupac mora pratiti datum plaćanja za pretporez.

P.2.2 Isporuka u drugom mjesecu od računa

Izdavateljeva perspektiva: 4.2.2

Knjiženje kod primatelja:

Tri različita mjeseca — pretporez u travnju, rashod u siječnju, račun izdan u ožujku.

Kod obračuna po naplati, ni datum izdavanja (BT-2) ni datum isporuke (BT-72) ne utječu na PDV. Jedino što određuje pretporez je datum plaćanja. Rashod se i dalje priznaje po datumu isporuke (BT-72 = 25.01.).

P.2.3 Predujam / avansni račun

Izdavateljeva perspektiva: 4.2.4

Knjiženje kod primatelja:

Predujam kod obračuna po naplati — jedini slučaj gdje je BT-7 prisutan uz HR-BT-15.

• Pretporez: veljača — kupac je već platio (05.02.), stoga je uvjet iz čl. 125.i st. 3 odmah ispunjen. BT-7 = 05.02. Nema čekanja na plaćanje jer je predujam po definiciji plaćanje unaprijed.
• Rashod: ne priznaje se — isto kao kod P.1.4, predujam je dano sredstvo.
• Primka: nema — roba još nije stigla.

Kako prepoznati u XML-u: Prisutan je BT-7 (ne BT-8=432!) jer je datum plaćanja poznat. Ali HR-BT-15 je također prisutan jer je to svojstvo obveznika, ne pojedinačnog računa. Ovo je jedini primjer obračuna po naplati koji koristi BT-7 umjesto BT-8=432.

Kompletni ciklus predujma: Ovo je samo prvi korak. Kad isporuka bude obavljena, primatelj će zaprimiti storno predujma + konačni račun (oba s HR-BT-15). Detaljan prikaz: Naknadno dospjeli računi — predujam.

P.2.4 Odobrenje / CreditNote

Izdavateljeva perspektiva: 4.2.6

Knjiženje kod primatelja:

Primatelj prima CreditNote od obveznika na sustavu po naplati — treba stornirati dio pretporeza.

• Pretporez: travanj (u praksi) ili retroaktivno u mjesec izvornog pretporeza (prema Senatex C-518/14). Obveznik bira pristup. CreditNote umanjuje prethodno odbijeni pretporez — to je negativni pretporez, ne novi.
• Rashod: travanj — korekcija rashoda u mjesecu primitka. Rashod iz izvornog razdoblja se umanjuje.
• HR-BT-15 je prisutan i u CreditNote jer je to svojstvo obveznika — primatelj iz njega zna da je riječ o obračunu po naplati.

Senatex pojašnjenje: Prema pravomoćnoj presudi ECJ C-518/14 (Senatex), ako je izvorni račun već plaćen i pretporez odbijen u ranijem mjesecu, obveznik ima pravo na retroaktivni ispravak u tom ranijem mjesecu. U praksi se najčešće radi u mjesecu primitka odobrenja jer je jednostavnije (bez ispravka PDV prijave za ranije razdoblje), ali obje opcije su legalne.

Sažetak — algoritam za primatelja

Za automatsko knjiženje primljenog eRačuna, ERP sustav treba izvršiti sljedeće korake:

Korak 1: Odredi datum nastanka porezne obveze

AKO postoji HR-BT-15 (HRObracunPDVPoNaplati):
  → režim = "po naplati", datum_poreza = datum_plaćanja (čl. 125.i)
  → IZUZETAK: predujam (InvoiceTypeCode=386) → datum_poreza = BT-7
INAČE AKO postoji BT-7 (TaxPointDate)     → datum_poreza = BT-7
INAČE AKO postoji BT-8:
  AKO BT-8 = 3                      → datum_poreza = BT-2 (IssueDate)
  AKO BT-8 = 35                     → datum_poreza = BT-72 (ActualDeliveryDate)
  AKO BT-8 = 432                    → datum_poreza = datum_plaćanja (ovo bi trebalo
                                       biti pokriveno HR-BT-15 gore)
INAČE                                → datum_poreza = BT-2 (IssueDate)

Korak 2: Odredi pretporez

AKO BT-8 = 432 ILI postoji HR-BT-15:
  → pretporez = mjesec u kojem kupac PLATI račun (čl. 125.i st. 3)
  → IZUZETAK: predujam (InvoiceTypeCode=386) → pretporez = BT-7
INAČE:
  → pretporez = mjesec datum_poreza iz Koraka 1
  → ALI: samo ako je račun primljen PRIJE roka za PDV prijavu tog mjeseca
  → AKO je rok prošao → pretporez = mjesec primitka računa
  →   (ALI: prema C-80/20 Wilo Salmson, obveznik MOŽE podnijeti ispravak prijave za izvorni mjesec)

Korak 3: Odredi rashod

AKO postoji BT-72 (ActualDeliveryDate):
  → rashod = mjesec BT-72
AKO postoji BT-73/BT-74 (obračunsko razdoblje):
  → rashod = raspodijeli na BT-73 do BT-74 (vremensko razgraničenje)
AKO je predujam (InvoiceTypeCode=386):
  → rashod se NE priznaje (dano sredstvo)
AKO je CreditNote:
  → ispravak rashoda = mjesec primitka odobrenja
INAČE:
  → rashod = mjesec BT-2 (IssueDate) kao zamjena

Korak 4: Odredi primku (ako je roba)

AKO postoji BT-72 I radi se o robi (ne usluzi):
  → primka = BT-72
AKO je predujam (InvoiceTypeCode=386):
  → nema primke
AKO je CreditNote s povratom robe:
  → izdatnica (izlaz iz skladišta) = datum primitka odobrenja

Pretporez: dva uvjeta i nijanse u praksi

Pravo na odbitak pretporeza kod obračuna po izdavanju reguliraju dva članka koji se nadopunjuju:

Čl. 57, st. 1 (nastanak prava):

“Pravo na odbitak PDV-a (pretporeza) nastaje u trenutku kad nastane obveza obračuna PDV-a koji se može odbiti.”

Dakle pravo nastaje u trenutku isporuke (npr. prosinac 2025.).

Čl. 60, st. 1, točka b) (uvjet za ostvarivanje prava):

“…ima račun u vezi s isporukom dobara i usluga, izdan u skladu s odredbama članaka 78., 79., 80. i 81.”

Dakle za ostvarivanje tog prava kupac mora imati račun.

Što znači “ima račun”?

“Ima račun” ne znači datum izdavanja računa (BT-2), nego datum kad kupac stvarno ima račun — kad ga primi u svoj sustav. Kod eRačuna to je trenutak kad posrednik isporuči XML kupcu; kod papirnog računa to je dan kad stigne poštom.

EU Direktiva 2006/112/EC koristi izraz “hold an invoice” (čl. 178) — “posjedovati račun”, ne “kad je račun izdan”.

U koje razdoblje ide pretporez?

Prema praksi Porezne uprave, pravilo ovisi o tome kad je račun stigao u odnosu na rok za PDV prijavu (od 01.01.2026. rok je do zadnjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec):

* Prema C-80/20 (Wilo Salmson), obveznik ima pravo podnijeti ispravak PDV prijave za mjesec isporuke čak i ako je rok prošao — PU mu to ne smije uskratiti.

eRačun ovo praktički eliminira

Kod eRačuna dostava se mjeri u sekundama/minutama. Izdavatelj kreira račun → posrednik ga odmah isporučuje kupcu. Razlika između datuma izdavanja i datuma primitka je zanemariva — uvijek unutar istog dana, uvijek unutar roka za PDV prijavu.

To znači da kod eRačuna pretporez u praksi uvijek ide u razdoblje kad je nastala obveza PDV-a — što je upravo ono što čl. 57 namjerava. Razdvajanje se događa samo kod zakašnjelih papirnih računa ili kad izdavatelj kasni s izdavanjem.

Sudska praksa EU — pravo na odbitak i račun

Pred Europskim sudom pravde (CJEU) vodi se postupak C-167/26 (revizija predmeta T-689/24) koji se bavi upravo ovim pitanjem.

Što se dogodilo: Opći sud EU (General Court) donio je 11. veljače 2026. presudu u predmetu T-689/24 (I. S.A. protiv Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, Poljska) u kojoj je utvrdio:

• “Hold an invoice” iz čl. 178(a) Direktive o PDV-u je formalni uvjet za ostvarivanje prava na odbitak
• Ali nije uvjet za nastanak tog prava (nastanak je po čl. 167 = kad nastane obveza obračuna)
• Odgoda odbitka pretporeza samo zato što račun još nije primljen tijekom poreznog razdoblja krši načelo neutralnosti PDV-a, pod uvjetom da je račun primljen prije podnošenja PDV prijave za to razdoblje

Što se sada događa: Prvi opći odvjetnik (First Advocate General) pokrenuo je 14. ožujka 2026. postupak revizije pred Velikim vijećem ECJ-a (predmet C-167/26 RX). ECJ će ocijeniti može li presuda Općeg suda ugroziti koherentnost prava EU-a u području PDV-a, posebno tumačenje čl. 167, 168(a) i 178(a).

Status (ožujak 2026.): Postupak revizije je u ranoj fazi. Konačna odluka nije donesena. Ako ECJ potvrdi tumačenje Općeg suda, to bi moglo značiti da kupac ima pravo na pretporez odmah kad nastane obveza (prosinac), neovisno o tome kad primi račun — pod uvjetom da ga primi prije roka za PDV prijavu.

Zašto je ovo važno za eRačun: Ako presuda postane pravomoćna, razdvajanje pretporeza između razdoblja (sekcija iznad) postaje irelevantno za eRačune jer se eRačun dostavlja u sekundama — uvijek prije roka za PDV prijavu.

Izvor: VATupdate — ECJ C-167/26 review, VATupdate — T-689/24 presuda

Relevantne pravomoćne presude:

• C-518/14 (Senatex), 15.09.2016. — Senatex GmbH protiv Finanzamt Hannover-Nord (Njemačka). Ispravak računa ima retroaktivan učinak — pretporez se može odbiti za razdoblje u kojem je račun izvorno izdan, ne samo u razdoblju ispravka. EU pravo zabranjuje nacionalno zakonodavstvo koje sprječava retroaktivnu primjenu ispravaka računa.

  Što to znači u praksi: Senatex daje poreznom obvezniku pravo (ne obvezu) na retroaktivni ispravak pretporeza. Država mu to ne smije uskratiti, ali on ne mora koristiti to pravo. U praksi postoje dva pristupa:

  Pristup	Što radi	Posljedica	Temelj
  Retroaktivno	Ispravak pretporeza u mjesecu izvornog računa	Ispravak (zamjenska) PDV prijave za to razdoblje putem ePorezna	Senatex C-518/14 — pravo obveznika
  Tekuće razdoblje	Ispravak pretporeza u mjesecu primitka odobrenja	Bez ispravka ranije prijave, jednostavnije	Uobičajena praksa (čl. 33 st. 7 ZPDV dopušta odbitak u kasnijem razdoblju)

  Obje opcije su legalne. Senatex samo kaže da država ne smije zabraniti retroaktivni pristup — ne kaže da je obvezan. Kod eRačuna, ispravci (CreditNote 381, korekcija 384) referenciraju izvorni račun putem BT-25/BT-26, što omogućuje automatsko povezivanje s izvornim razdobljem.

• C-80/20 (Wilo Salmson France), 21.10.2021. — Wilo Salmson France SAS protiv ANAF (Rumunjska). EU pravo zabranjuje odbijanje povrata PDV-a u određenom razdoblju samo zato što je PDV dospio u ranijem razdoblju, a račun izdan u kasnijem. Poništenje i ponovna izdaja računa ne mijenja razdoblje za koje se može zatražiti povrat.

  Što to znači u praksi: Usluga obavljena u prosincu, račun izdan u veljači. Porezna uprava ne smije reći “PDV je dospio u prosincu, ali račun je iz veljače, pa ne možete tražiti povrat za prosinac.” Pravo na povrat slijedi poreznu obvezu (prosinac), ne datum računa. Ovo potvrđuje da je BT-7 (datum porezne obveze) ključan — ne BT-2 (datum izdavanja).

Vremensko razgraničenje u knjigovodstvu

Kad knjigovođa kaže “ide u trošak za prošlu godinu” — misli da je usluga obavljena u prošloj godini pa rashod pripada tamo (HSFI 16), čak i ako je račun stigao u siječnju nove godine. To se zove vremensko razgraničenje.

Vremensko razgraničenje se rješava interno u knjigovodstvu, ne kroz eRačun XML. Ali eRačun XML pomaže: BT-72 (datum isporuke) i BT-73/BT-74 (razdoblje) daju knjigovođi/ERP sustavu informaciju potrebnu za automatsko razgraničenje — u koje razdoblje pripada trošak, neovisno o tome kad je račun stigao.

Svih pet stavki iz primjera iznad mogu biti u različitim mjesecima ili čak godinama za isti poslovni događaj. To nije greška — to je normalan rad sustava gdje se PDV, trošak i porez na dobit reguliraju različitim propisima.

BT-72 (datum isporuke) — utjecaj na trošak, prihod i skladište

Ključni uvid: BT-72 je ključan za knjiženje troška/prihoda i skladišno poslovanje neovisno o PDV tretmanu. Čak i kad je PDV u jednom mjesecu (BT-7), trošak/prihod i primka mogu biti u drugom (BT-72). ERP sustavi koji automatski učitavaju eRačune moraju razdvojiti ove dvije logike.

BT-73/BT-74 (obračunsko razdoblje) — razgraničenje troškova

Ključni uvid: BT-73/BT-74 daju ERP sustavu informaciju za automatsko vremensko razgraničenje. Bez tih polja, računovođa mora ručno rasporediti trošak po mjesecima. S njima, ERP može automatski knjižiti 1/3 troška u svaki mjesec kvartala (ili 1/12 za godišnju pretplatu).

Napomena: BT-73/BT-74 ne utječu na PDV — PDV se određuje kroz BT-7/BT-8/BT-2. Obračunsko razdoblje je isključivo informativno za knjigovodstvene svrhe.

Usporedna tablica svih primjera

* Za P.1.x: ovisi o tome je li račun stigao prije roka za PDV prijavu — vidi Pretporez: dva uvjeta. Za P.1.7 i P.2.4 (CreditNote): travanj u praksi, ali obveznik ima pravo na retroaktivni ispravak u mjesecu izvornog računa — vidi Senatex C-518/14.

Svi primjeri koriste iste poslovne slučajeve kao glavna dokumentacija — sekcija 4. Zakonski temelj: sekcija 8.