Europska usporedba — eRačun sustavi u EU
Sadržaj
- Europska usporedba — eRačun sustavi u EU
- Zašto usporedba?
- Usporedna tablica — svih 23 EU zemlje
- Ključni zaključci
- Detaljnije o ključnim zemljama
- Poljska (KSeF) — zlatni standard dokumentacije
- Njemačka (XRechnung) — najbolji open-source ekosustav
- Italija (FatturaPA / SDI) — najduže iskustvo, najelegantniji pristup “po naplati”
- Španjolska (SII / Verifactu) — jedina osim HR s izvještavanjem o naplati
- Mađarska (NAV RTIR) — najširi opseg izvještavanja
- Što Hrvatska može naučiti?
- EU-level resursi
Zašto usporedba?
Hrvatska nije jedina zemlja koja se suočava s pitanjem kako povezati porezni zakon s XML elementima eRačuna. Sve EU zemlje imaju isti temelj (Direktiva 2006/112/EC, norma EN16931), ali svaka ima nacionalne specifičnosti — u formatu, modelu razmjene, izvještavanju prema poreznoj i kvaliteti dokumentacije.
Legenda
| Oznaka | Značenje | Tok računa |
|---|---|---|
| Clearance | Račun prolazi kroz sustav porezne uprave prije dostave kupcu — porezna ga vidi u realnom vremenu | Izdavatelj → Porezna uprava → Kupac |
| Reporting | Račun ide direktno kupcu, ali se podaci paralelno šalju poreznoj (obično u roku nekoliko dana) | Izdavatelj → Kupac + Izdavatelj → Porezna uprava |
| Post-audit | Porezna dobiva podatke naknadno kroz periodične izvještaje (SAF-T, PDV prijava) — ne u realnom vremenu | Izdavatelj → Kupac (porezna vidi tek kroz izvještaje) |
| Peppol | Decentralizirana razmjena kroz certificirane pristupne točke — porezna uprava nije u samom toku razmjene, ali neke zemlje dodaju paralelni kanal prema PU (Slovačka 5-corner, Hrvatska fiskalizacija) | Izdavatelj → AP → AP → Kupac |
| eDelivery 4-corner + fiskalizacija | Hrvatski hibridni model: razmjena eRačuna ide CEF eDelivery AS4 protokolom u 4-corner topologiji (AP ↔ AP), a posrednik paralelno šalje fiskalizacijsku poruku Poreznoj upravi za svaki izlazni i ulazni eRačun, plus eIzvještavanje o naplati i odbijanju. Napomena: ovo NIJE Peppol mreža — Hrvatska koristi CEF eDelivery AS4 v1.15 s nacionalnim profilom (eRačun-AS4), ne Peppol AS4 profil. | Izdavatelj → AP →→ AP → Kupac, istovremeno AP → Porezna uprava |
| 5-corner | Proširenje Peppol modela gdje je porezna uprava peti sudionik — sve transakcije automatski vidljive PU kroz mrežu | Izdavatelj → AP → PU → AP → Kupac |
| PU | Kratica za Poreznu upravu (ili ekvivalent u drugoj zemlji — ANAF, AEAT, NAV, SDI…) | — |
| AP | Kratica za pristupnu točku (Access Point) — certificirani posrednik za razmjenu eRačuna | — |
| CIUS | Core Invoice Usage Specification — nacionalna prilagodba EU norme EN16931 | — |
Usporedna tablica — svih 23 EU zemlje
| Zemlja | Format | Obvezno B2B | Model | Izlazni → PU | Ulazni → PU | Naplata → PU | Nacionalni CIUS |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Hrvatska | UBL + HRFISK20Data | 01/2026 | eDelivery 4-corner + fiskalizacija (mikroeRačun besplatan za ne-PDV obveznike) | DA | DA | DA (eIzvještavanje) | HR CIUS 2025 |
| Španjolska | SII XML / Verifactu | SII: 2017; Verifactu: 01/2026 | Reporting (SII) + Verifactu | DA (4 dana) | DA (4 dana) | DA (“Cobros”) | — |
| Rumunjska | RO_CIUS (UBL) | 01/2024 | Clearance (e-Factura) | DA | DA (automatski) | NE | RO_CIUS |
| Poljska | FA(3) vlastiti | 02/2026 | Clearance (KSeF) | DA | DA (automatski) | NE | — (vlastiti format) |
| Italija | FatturaPA vlastiti | 2019 | Clearance (SDI) | DA | DA (automatski) | NE | — (vlastiti format) |
| Grčka | myDATA XML/JSON | 03/2026 | Clearance (myDATA) | DA | DA (klasifikacija) | Djelomično | — |
| Francuska | Factur-X/UBL/CII | 09/2026 | Clearance (PPF+PDP) | DA | DA | NE | — |
| Mađarska | NAV XML v3.0 | RTIR: 2018 | Real-time Reporting | DA (sve!) | NE | NE | — (vlastiti format) |
| Slovačka | UBL/Peppol | 01/2027 | 5-corner (Peppol + PU) | DA | DA | NE | EN16931 |
| Njemačka | UBL/CII (XRechnung) | 01/2025 (prijem) | Decentralizirano | NE | NE | NE | XRechnung CIUS |
| Danska | OIOUBL / NemHandel BIS 4 | 01/2026 | Peppol (NemHandel) | NE | NE | NE | OIOUBL |
| Belgija | Peppol BIS 3.0 | 01/2026 | Peppol | NE | NE | NE | — |
| Litva | i.SAF (SAF-T) | NE (samo Reporting) | Post-audit (i.SAF) | DA (i.SAF) | DA (i.SAF) | NE | i.SAF |
| Estonija | UBL / CII | 07/2025 (buyer-choice) | Post-audit (KMD INF) | Djelomično | Djelomično | NE | — |
| Portugal | CIUS-PT / SAF-T | NE (samo B2G) | Post-audit (SAF-T) | DA (SAF-T) | NE | NE | CIUS-PT |
| Latvija | UBL / Peppol | 01/2028 | Planirano Reporting | DA (planirano) | DA (planirano) | NE | — |
| Irska | Peppol BIS 3.0 | 11/2028 | Planirano Peppol | DA (planirano) | DA (planirano) | NE | Peppol BIS 3.0 |
| Slovenija | e-SLOG 2.0 / UBL | 01/2028 (odgođeno) | Planirano Peppol | NE (odgođeno) | NE (odgođeno) | NE | e-SLOG |
| Nizozemska | SI-UBL / NLCIUS | planirano 2030-2032 | Planirano Peppol | NE | NE | NE | NLCIUS |
| Finska | Finvoice 3.0 / Peppol | NE (pravo na eRačun) | Peppol | NE | NE | NE | Finvoice |
| Austrija | ebInterface / UBL | NE (samo B2G) | Portal (USP) | NE | NE | NE | ebInterface |
| Češka | ISDOC / UBL | planirano 2035 | — | NE | NE | NE | ISDOC |
| Švedska | Peppol BIS 3.0 | NE (istraga pokrenuta) | — | NE | NE | NE | — |
Ključni zaključci
Izvještavanje o naplati — samo Hrvatska i Španjolska
Samo dvije EU zemlje zahtijevaju od obveznika da izvještavaju o naplati eRačuna:
- Hrvatska —
EvidentirajNaplatukroz eIzvještavanje servis (čl. 53 Zakona o fiskalizaciji) - Španjolska — “Cobros sobre facturas” kroz SII sustav (naplate na izdanim računima)
Nijedna druga zemlja — ni Italija, ni Poljska, ni Rumunjska — ne prati što se događa s računom nakon što je izdan/dostavljen.
Izvještavanje o odbijanju — samo Hrvatska
Hrvatska je jedina EU zemlja koja zahtijeva formalno izvještavanje o odbijanju eRačuna (EvidentirajOdbijanje).
Oba smjera (izlazni + ulazni) → porezna uprava
| Zemlja | Kako | Automatski? |
|---|---|---|
| Hrvatska | Posrednik šalje fiskalizacijsku poruku za oba smjera | NE — posrednik/obveznik inicira |
| Rumunjska | Sve prolazi kroz e-Factura platformu | DA — Clearance |
| Poljska | Sve prolazi kroz KSeF | DA — Clearance |
| Italija | Sve prolazi kroz SDI | DA — Clearance |
| Grčka | Clearance + klasifikacija na myDATA | DA — ali primatelj mora klasificirati |
| Španjolska | Obje strane šalju u SII (Post-audit) | NE — obveznik šalje u roku 4 dana |
| Litva | i.SAF izvještaj (prodajne i nabavne knjige) | NE — Post-audit, periodični izvještaj |
Zanimljive specifičnosti po zemljama
| Zemlja | Specifičnost |
|---|---|
| Hrvatska | Jedina zemlja koja ima besplatni državni sustav (mikroeRačun) ali ga ograničava na ne-PDV obveznike; PDV obveznici moraju koristiti komercijalnog posrednika |
| Mađarska | Najširi opseg: SVE fakture (B2B + B2C + izvoz) u realnom vremenu — ali samo izdane, ne primljene |
| Danska | Pionir eRačuna od 2005., 20+ godina iskustva, migracija na NemHandel BIS 4 do 2029. |
| Finska | Model “prava na eRačun” — kupac može zahtijevati od dobavljača da šalje eRačun |
| Estonija | “Buyer-choice” model — kupac se registrira i forsira dobavljača |
| Slovačka | Jedina zemlja s “5-corner” modelom (Peppol 4 kutna + porezna uprava kao 5. kut) |
| Portugal | ATCUD + QR kod na svakom računu — potrošač može verificirati račun |
| Španjolska | 3 paralelna sustava (SII + Verifactu + TicketBAI) zbog regionalne autonomije Baskije i Navarre |
| Rumunjska | e-Transport sustav za praćenje kretanja robe — povezan s e-Factura |
Detaljnije o ključnim zemljama
Poljska (KSeF) — zlatni standard dokumentacije
Poljsko Ministarstvo financija objavilo je “Broszura informacyjna” — dokument koji za svaki XML element navodi opis, tip podatka, referencu na članak Zakona o PDV-u, primjer i napomene. Ovo je najbliže onome što mi gradimo za Hrvatsku.
Ključna razlika: Vlastiti XML format (FA(3)), ne UBL. Nema problem “EU norma vs proširenje”. KSeF je clearance — račun prolazi kroz sustav Ministarstva financija prije dostave kupcu.
Izvori:
- FA(3) Information Sheet (engleski)
- Broszura informacyjna (poljski, 03/2026)
- KSeF 2.0 — svi dokumenti
Njemačka (XRechnung) — najbolji open-source ekosustav
Koristi UBL/CII (iste BT oznake kao HR). Ima UStG-to-BT mapping tablicu i kompletni GitHub ekosustav (test suite, schematron, validator). Nema clearance ni fiskalizaciju.
Izvori:
Italija (FatturaPA / SDI) — najduže iskustvo, najelegantniji pristup “po naplati”
Pionir EU eRačuna — B2B obvezno od 2019. Clearance model (SDI). Najelegantniji pristup obračunu po naplati: jedan element EsigibilitaIVA s tri vrijednosti (I=odmah, D=po naplati, S=split payment). Nema ambigviteta — za razliku od HR pristupa s BT-8=432 + HR-BT-15.
Izvori:
Španjolska (SII / Verifactu) — jedina osim HR s izvještavanjem o naplati
Tri paralelna sustava: SII (velike tvrtke od 2017.), Verifactu (ostali od 01/2026), TicketBAI (Baskija). SII zahtijeva izvještavanje u roku 4 dana — i za izdane i za primljene račune. “Cobros” sustav prati naplate na izdanim računima — jedini osim HR koji to radi.
Mađarska (NAV RTIR) — najširi opseg izvještavanja
SVE fakture (B2B + B2C + izvoz) se prijavljuju u realnom vremenu — najširi opseg u EU. Ali samo izdane, ne primljene. NAV objavljuje XSD, API, test okruženje — odlična dokumentacija.
Izvor: NAV Online Számla dokumentacija
Što Hrvatska može naučiti?
| Lekcija | Izvor | Primjena za HR |
|---|---|---|
| Jedan dokument koji spaja zakon i XML | Poljska (brošura) | Upravo to gradimo — ali za UBL format, ne vlastiti |
| Open-source ekosustav na GitHubu | Njemačka (KoSIT) | Već koristimo GitHub — dodati test suite i validator? |
| Elegantan pristup “po naplati” | Italija (EsigibilitaIVA) | HR ima BT-8 + HR-BT-15 — složenije, ali je tako definirano |
| Ne fragmentirati dokumentaciju | Francuska (anti-primjer) | Držati sve na jednom mjestu, javno dostupno |
| Minimalni pristup nije dovoljan | Belgija (anti-primjer) | Bez primjera i objašnjenja, ostaje se na forumima |
Zaključak: Ono što gradimo za Hrvatsku — dokumentacija koja spaja Zakon o PDV-u, HR CIUS specifikaciju, EN16931 pravila i XML primjere iz perspektive i izdavatelja i primatelja — ne postoji nigdje u EU za UBL-bazirani CIUS. Poljska to ima za vlastiti format, Njemačka ima mapping tablicu, ali kompletni primjeri po poslovnim scenarijima — to je novo.
EU-level resursi
| Izvor | Link |
|---|---|
| EN16931 validacijski artefakti | github.com/ConnectingEurope/eInvoicing-EN16931 |
| CEN/TC 434 tehnički odbor | github.com/CenPC434 |
| Peppol BIS Billing 3.0 | docs.peppol.eu |
| EU CIUS registar | EC — Registry of CIUS |