Primjeri iz prakse — izdavatelj eRačuna

Ova stranica pokriva perspektivu izdavatelja — koji XML element staviti za koji poslovni slučaj. Za perspektivu primatelja (pretporez, knjiženje troška, skladište) vidi Primjeri — primatelj.

Sadržaj

• Primjeri iz prakse — izdavatelj eRačuna
  • Kako čitati XML primjere
  • 4.1 Obračun po izdavanju (čl. 30 Zakona o PDV-u) Po izdavanju
    • 4.1.1 Isporuka i račun isti dan Po izdavanju
    • 4.1.2 Isporuka u drugom mjesecu od računa Po izdavanju
    • 4.1.3 Račun izdan prije isporuke (čl. 30 st. 2) Po izdavanju
    • 4.1.4 Predujam / avansni račun (čl. 30 st. 5) Po izdavanju
    • 4.1.5 Kontinuirana usluga — obračunsko razdoblje (BT-73, BT-74) Po izdavanju
    • 4.1.5a Što ako izostavimo BT-7 kod kontinuirane usluge? Po izdavanju
    • 4.1.5b BT-7 različit od kraja razdoblja — je li to ispravno? Po izdavanju
    • 4.1.6 BT-8=35 — automatska veza na datum isporuke Po izdavanju
    • 4.1.7 Odobrenje / CreditNote Po izdavanju
    • 4.1.8 Svi datumi u različitim mjesecima — BT-7 eksplicitni datum Po izdavanju
  • 4.2 Obračun po naplaćenoj naknadi (čl. 125.i Zakona o PDV-u) Po naplati
    • 4.2.1 Isporuka i račun isti mjesec Po naplati
    • 4.2.2 Isporuka u drugom mjesecu od računa Po naplati
    • 4.2.3 Račun izdan prije isporuke Po naplati
    • 4.2.4 Predujam / avansni račun Po naplati
    • 4.2.5 Kontinuirana usluga s obračunskim razdobljem Po naplati
    • 4.2.6 Odobrenje / CreditNote Po naplati
  • Utjecaj BT-72 i BT-73/74 na prihod i otpremnicu (izdavatelj)
  • 4.3 Usporedba svih mehanizama za isti poslovni slučaj Usporedba

Kako čitati XML primjere

U primjerima ispod prikazujemo isječke XML koda eRačuna. Kod je obojan za lakše čitanje:

• Plavo — nazivi XML elemenata (npr. cbc:IssueDate, cac:InvoicePeriod)
• Bijelo — vrijednosti i tekst (npr. 2026-03-15, 432)
• Zeleno italic — komentari (<!-- ... -->) — ovo NIJE dio XML-a, služi samo kao objašnjenje za čitatelja. Komentari se ne šalju u stvarnoj XML datoteci.

PU pojašnjenje (19.12.2025., pitanje 155/157): Predujmovi iz 2025. se ne izdaju niti fiskaliziraju kao eRačun. Ni konačan račun koji se izdaje u 2026. za takav predujam ne podliježe Fiskalizaciji 2.0.

PU pojašnjenje (19.12.2025., pitanje 101/104): Zakon o fiskalizaciji odnosi se na eRačune izdane od 1.1.2026. — ključan je BT-2 (datum izdavanja), ne datum obavljene usluge.

4.1 Obračun po izdavanju (čl. 30 Zakona o PDV-u) Po izdavanju

4.1.1 Isporuka i račun isti dan Po izdavanju

<!-- BT-2: Datum izdavanja računa -->
<!-- BT-7: NEMA — datum isporuke = datum izdavanja -->
<!-- BT-8: NEMA -->
<!-- BT-72: NEMA — datum isporuke = datum izdavanja -->
<!-- HR-BT-15: NEMA — obračun po izdavanju -->
<cbc:IssueDate>2026-03-15</cbc:IssueDate>
<cbc:IssueTime>14:30:00</cbc:IssueTime>

Porezna obveza: 15.03.2026 (= datum izdavanja, default po čl. 30 st. 1)

4.1.2 Isporuka u drugom mjesecu od računa Po izdavanju

<!-- BT-2: Datum izdavanja računa -->
<!-- BT-7: Datum nastanka obveze PDV-a = datum isporuke (čl. 30 st. 1) -->
<!-- BT-72: Stvarni datum isporuke -->
<!-- HR-BT-15: NEMA — obračun po izdavanju -->
<cbc:IssueDate>2026-04-05</cbc:IssueDate>
<cbc:IssueTime>09:15:00</cbc:IssueTime>

<cbc:TaxPointDate>2026-03-28</cbc:TaxPointDate>

<cac:Delivery>
  <cbc:ActualDeliveryDate>2026-03-28</cbc:ActualDeliveryDate>
</cac:Delivery>

Porezna obveza: 28.03.2026 — PDV ulazi u ožujak, ne u travanj! Razlog: po čl. 30 st. 1 Zakona o PDV-u, obveza nastaje kad su dobra isporučena.

4.1.3 Račun izdan prije isporuke (čl. 30 st. 2) Po izdavanju

“Ako je račun izdan prije nego su dobra isporučena ili usluge obavljene, obveza obračuna PDV-a nastaje na dan izdavanja računa.” — Čl. 30, st. 2 Zakona o PDV-u

Ovo je obrnuta situacija od Primjera B — račun prethodi isporuci. Porezna obveza nastaje danom izdavanja računa, ne danom isporuke.

<!-- BT-7: NEMA — porezna obveza = datum izdavanja (čl. 30 st. 2) -->
<!-- BT-8: NEMA — default ponašanje je upravo to što nam treba -->
<!-- BT-72: Isporuka je nakon računa -->
<!-- HR-BT-15: NEMA — obračun po izdavanju -->
<cbc:IssueDate>2026-03-05</cbc:IssueDate>
<cbc:IssueTime>10:00:00</cbc:IssueTime>

<cac:Delivery>
  <cbc:ActualDeliveryDate>2026-03-20</cbc:ActualDeliveryDate>
</cac:Delivery>

PDV ide u ožujak — ali po datumu računa (05.03.), ne po datumu isporuke (20.03.). Ne trebamo ni BT-7 ni BT-8 jer default (BT-2) je upravo ono što zakon traži. BT-72 je informativan — govori kupcu kad će roba biti isporučena.

Pozor: Ako su račun i isporuka u različitim mjesecima (npr. račun 28.03., isporuka 05.04.), PDV i dalje ide u ožujak (datum računa). Ovo je jedini slučaj gdje datum izdavanja ima prednost nad datumom isporuke.

4.1.4 Predujam / avansni račun (čl. 30 st. 5) Po izdavanju

“Za primljene predujmove obveza obračuna PDV-a na primljeni iznos nastaje u trenutku primitka predujma.” — Čl. 30, st. 5 Zakona o PDV-u

Kupac plaća unaprijed. Isporuke još nema. Račun za predujam se izdaje nakon primitka uplate.

<!-- BT-7: Datum primitka predujma — to je datum porezne obveze (čl. 30 st. 5) -->
<!-- BT-72: NEMA — isporuka se još nije dogodila -->
<!-- Vrsta dokumenta: 386 = predujam -->
<!-- HR-BT-15: NEMA — obračun po izdavanju -->
<cbc:IssueDate>2026-02-10</cbc:IssueDate>
<cbc:IssueTime>08:30:00</cbc:IssueTime>

<cbc:TaxPointDate>2026-02-05</cbc:TaxPointDate>

<cbc:InvoiceTypeCode>386</cbc:InvoiceTypeCode>

PDV ide u veljaču — po datumu primitka predujma (05.02.), ne po datumu računa (10.02.). BT-72 se ne koristi jer roba/usluga još nije isporučena. Vrsta dokumenta je 386 (predujam), ne 380 (standardni račun).

Važno: Kod predujma, BT-7 je datum primitka uplate, ne datum isporuke. Ovo je poseban slučaj čl. 30 st. 5 gdje porezna obveza nastaje primanjem novca, a ne isporukom dobara.

PU pojašnjenje (19.12.2025., pitanje 222): Porezni obveznik nije obvezan izdati račun za primljeni predujam ako je izdao račun za obavljenu isporuku do roka za podnošenje prijave PDV-a za razdoblje u kojem je primio predujam. Međutim, ako je predujam primljen u jednom razdoblju oporezivanja, a isporuka se obavi u drugom — račun za predujam se mora izdati.

Kompletni ciklus predujma: Ovaj primjer prikazuje samo prvi korak — račun za predujam. Kad isporuka bude obavljena (u drugom razdoblju), potrebno je izdati: (1) storno računa za predujam — preporučamo vrstu 381 (CreditNote) ili 386 s negativnom količinom jer ne zahtijevaju KPD klasifikaciju (HR-BR-25); vrsta 384 zahtijeva KPD što je problematično za predujam — i (2) konačni račun za puni iznos (vrsta 380). Detaljan prikaz: Naknadno dospjeli računi — predujam.

4.1.5 Kontinuirana usluga — obračunsko razdoblje (BT-73, BT-74) Po izdavanju

IT podrška za razdoblje siječanj–ožujak 2026. Račun izdan u travnju. Ovo je primjer iz čl. 30 st. 2 Zakona o PDV-u: “Za kontinuirane isporuke dobara ili usluge sa stalnim računima, smatra se da su isporučeni po isteku razdoblja na koje se računi odnose.”

Kod kontinuiranih usluga nema jednog datuma isporuke — porezna obveza nastaje istekom razdoblja (čl. 30 st. 2). BT-73/BT-74 opisuju to razdoblje, ali datum poreza i dalje određuje BT-7 koji se postavlja na kraj razdoblja (= BT-74).

<!-- BT-7: Datum nastanka obveze PDV-a = kraj obračunskog razdoblja -->
<!-- BT-73/BT-74: Obračunsko razdoblje — informacija o periodu usluge -->
<!-- BT-72: NEMA — kod kontinuiranih usluga nema jednog datuma isporuke -->
<!-- HR-BT-15: NEMA — obračun po izdavanju -->
<cbc:IssueDate>2026-04-05</cbc:IssueDate>
<cbc:IssueTime>10:00:00</cbc:IssueTime>

<cbc:TaxPointDate>2026-03-31</cbc:TaxPointDate>

<cac:InvoicePeriod>
  <cbc:StartDate>2026-01-01</cbc:StartDate>
  <cbc:EndDate>2026-03-31</cbc:EndDate>
</cac:InvoicePeriod>

PDV ide u ožujak — kraj obračunskog razdoblja (čl. 30 st. 2). BT-73/BT-74 opisuju razdoblje usluge (siječanj–ožujak). BT-7 je eksplicitno postavljen na kraj razdoblja (31.03.) jer tada nastaje porezna obveza. BT-72 se ne koristi jer nema jednog datuma isporuke — usluga je kontinuirana.

Važno: BT-73 i BT-74 sami po sebi NE određuju datum poreza — oni su informativni. Datum poreza i dalje određuje BT-7 (ili BT-8). Ali za kontinuirane usluge, BT-7 se postavlja na datum koji proizlazi iz čl. 30 st. 2 — kraj razdoblja.

4.1.5a Što ako izostavimo BT-7 kod kontinuirane usluge? Po izdavanju

Isti slučaj kao D.4 (IT podrška sij–ožu, račun u travnju), ali bez BT-7.

<!-- BT-7: NEMA! -->
<!-- BT-8: NEMA! -->
<!-- HR-BT-15: NEMA — obračun po izdavanju -->
<cbc:IssueDate>2026-04-05</cbc:IssueDate>
<cbc:IssueTime>10:00:00</cbc:IssueTime>

<cac:InvoicePeriod>
  <cbc:StartDate>2026-01-01</cbc:StartDate>
  <cbc:EndDate>2026-03-31</cbc:EndDate>
</cac:InvoicePeriod>

Bez BT-7 i BT-8, porezna obveza = BT-2 (datum izdavanja) = travanj. Ali po čl. 30 st. 2, obveza je nastala istekom razdoblja = ožujak. PDV završava u krivom mjesecu!

BT-73/BT-74 su samo informativni — govore primatelju da se račun odnosi na razdoblje sij–ožu, ali sustav ih ne koristi za određivanje datuma poreza. Bez BT-7 ili BT-8, sustav uvijek uzima BT-2 kao datum porezne obveze.

Zaključak: Za kontinuirane usluge BT-7 je nužan — bez njega PDV ide u mjesec izdavanja računa umjesto u mjesec završetka usluge.

4.1.5b BT-7 različit od kraja razdoblja — je li to ispravno? Po izdavanju

Isti slučaj, ali BT-7 postavljen na veljaču umjesto na ožujak.

<!-- HR-BT-15: NEMA — obračun po izdavanju -->
<cbc:IssueDate>2026-04-05</cbc:IssueDate>
<cbc:TaxPointDate>2026-02-15</cbc:TaxPointDate>
<cac:InvoicePeriod>
  <cbc:StartDate>2026-01-01</cbc:StartDate>
  <cbc:EndDate>2026-03-31</cbc:EndDate>
</cac:InvoicePeriod>

Schematron validator: prolazi — HR-BR-48 samo provjerava raspon datuma (1900–2100), ne provjerava logičku vezu između BT-7 i BT-73/BT-74.

Zakonski: neispravno — po čl. 30 st. 2, za kontinuirane usluge porezna obveza nastaje istekom razdoblja (ožujak), ne u nekom proizvoljnom mjesecu unutar razdoblja. Porezna uprava bi mogla osporiti PDV prijavu jer je PDV prikazan u veljači umjesto u ožujku.

Zaključak: Validator ne hvata sve zakonske nepravilnosti. Činjenica da XML prolazi validaciju ne znači da je porezno ispravan. BT-7 kod kontinuiranih usluga mora biti jednak BT-74 (kraj obračunskog razdoblja) da bi bio usklađen s čl. 30 st. 2.

4.1.6 BT-8=35 — automatska veza na datum isporuke Po izdavanju

Umjesto da eksplicitno upišemo datum u BT-7, kažemo sustavu: “datum porezne obveze = datum isporuke (BT-72)”. Rezultat je isti kao D.1, ali mehanizam je drugačiji.

<!-- BT-7: NEMA — koristimo BT-8 umjesto eksplicitnog datuma -->
<!-- BT-8 = 35: porezna obveza = BT-72 ActualDeliveryDate -->
<!-- BT-72: Stvarni datum isporuke — sustav automatski koristi ovaj datum za PDV -->
<!-- HR-BT-15: NEMA — obračun po izdavanju -->
<cbc:IssueDate>2026-03-10</cbc:IssueDate>
<cbc:IssueTime>09:00:00</cbc:IssueTime>

<cac:InvoicePeriod>
  <cbc:DescriptionCode>35</cbc:DescriptionCode>
</cac:InvoicePeriod>

<cac:Delivery>
  <cbc:ActualDeliveryDate>2026-01-25</cbc:ActualDeliveryDate>
</cac:Delivery>

PDV ide u siječanj — isti rezultat kao D.1. Razlika: BT-7 eksplicitno piše datum, BT-8=35 govori sustavu “pogledaj BT-72”. Prednost BT-8=35: garantira konzistentnost — nema rizika da BT-7 i BT-72 budu različiti. Nedostatak: ne možemo odvojiti datum poreza od datuma isporuke (vidi D.4).

4.1.7 Odobrenje / CreditNote Po izdavanju

Odobrenje (knjižno odobrenje) umanjuje iznos prethodno izdanog računa. U UBL CreditNote XSD shemi BT-7 (cbc:TaxPointDate) i BT-8 (cac:InvoicePeriod/cbc:DescriptionCode) postoje kao opcionalni elementi, ali se za odobrenja u praksi obično ne koriste — porezna korekcija prati datum izdavanja odobrenja (BT-2).

<!-- Korijen: CreditNote, NE Invoice -->
<!-- BT-7: Postoji u CreditNote shemi ali se za odobrenja obično ne koristi -->
<!-- Vrsta dokumenta: 381 = odobrenje -->
<!-- BT-25/BT-26: Referenca na izvorni račun -->
<!-- HR-BT-15: NEMA — obračun po izdavanju -->
<CreditNote>
  <cbc:IssueDate>2026-04-10</cbc:IssueDate>
  <cbc:IssueTime>12:00:00</cbc:IssueTime>

  <cbc:CreditNoteTypeCode>381</cbc:CreditNoteTypeCode>

  <cac:BillingReference>
    <cac:InvoiceDocumentReference>
      <cbc:ID>147/1/1</cbc:ID>
      <cbc:IssueDate>2026-03-15</cbc:IssueDate>
    </cac:InvoiceDocumentReference>
  </cac:BillingReference>
</CreditNote>

PDV korekcija u praksi najčešće ide u travanj (datum izdavanja odobrenja). Međutim, prema pravomoćnoj presudi ECJ C-518/14 (Senatex), izdavatelj ima pravo na retroaktivni ispravak PDV-a u ožujku (mjesec izvornog računa 147/1/1) — i PU mu to ne smije uskratiti. Obveznik bira pristup. BT-7 i BT-8 postoje u UBL CreditNote XSD shemi kao opcionalni elementi, ali se za odobrenja u praksi ne koriste. Referenca na izvorni račun (BT-25/BT-26) povezuje odobrenje s originalnim računom i omogućuje retroaktivno knjiženje.

Napomena: U praksi, knjigovođa odlučuje u koje porezno razdoblje ulazi korekcija PDV-a — to ovisi o internim pravilima i nije definirano XML-om.

4.1.8 Svi datumi u različitim mjesecima — BT-7 eksplicitni datum Po izdavanju

Isporuka je bila u siječnju → porezna obveza nastala u siječnju. BT-7 eksplicitno upisuje datum isporuke kao datum porezne obveze.

<!-- BT-7: Eksplicitni datum nastanka obveze PDV-a = datum isporuke -->
<!-- BT-72: Stvarni datum isporuke -->
<!-- HR-BT-15: NEMA — obračun po izdavanju -->
<cbc:IssueDate>2026-03-10</cbc:IssueDate>
<cbc:IssueTime>09:00:00</cbc:IssueTime>

<cbc:TaxPointDate>2026-01-25</cbc:TaxPointDate>

<cac:Delivery>
  <cbc:ActualDeliveryDate>2026-01-25</cbc:ActualDeliveryDate>
</cac:Delivery>

PDV ide u siječanj. BT-7 i BT-72 imaju isti datum jer je porezna obveza vezana za isporuku (čl. 30 st. 1).

4.2 Obračun po naplaćenoj naknadi (čl. 125.i Zakona o PDV-u) Po naplati

4.2.1 Isporuka i račun isti mjesec Po naplati

<!-- BT-2: Datum izdavanja -->
<!-- BT-7: NEMA! (BR-CO-03 — ne smije biti uz BT-8) -->
<!-- BT-8 = 432: Porezna obveza nastaje danom plaćanja -->
<!-- BT-72: Datum isporuke -->
<!-- HR-BT-15: U HRFISK20Data bloku -->
<!-- ... ostali HR podaci ... -->
<cbc:IssueDate>2026-03-15</cbc:IssueDate>
<cbc:IssueTime>11:00:00</cbc:IssueTime>

<cac:InvoicePeriod>
  <cbc:DescriptionCode>432</cbc:DescriptionCode>
</cac:InvoicePeriod>

<cac:Delivery>
  <cbc:ActualDeliveryDate>2026-03-10</cbc:ActualDeliveryDate>
</cac:Delivery>

<ext:UBLExtensions>
  <ext:UBLExtension>
    <ext:ExtensionContent>
      <hrextac:HRFISK20Data>
        <hrextac:HRObracunPDVPoNaplati>
          Obračun prema naplaćenoj naknadi
        </hrextac:HRObracunPDVPoNaplati>
      </hrextac:HRFISK20Data>
    </ext:ExtensionContent>
  </ext:UBLExtension>
</ext:UBLExtensions>

Porezna obveza: nepoznata — nastat će tek kada kupac plati račun

4.2.2 Isporuka u drugom mjesecu od računa Po naplati

Isti podaci, ali obveznik koristi obračun po naplaćenoj naknadi. Ni isporuka ni izdavanje ne određuju datum poreza — samo plaćanje.

<!-- BT-7: NEMA — datum poreza nije poznat (BR-CO-03) -->
<!-- BT-8 = 432: porezna obveza nastaje danom plaćanja -->
<!-- BT-72: Stvarni datum isporuke — informativan, NE utječe na PDV -->
<cbc:IssueDate>2026-03-10</cbc:IssueDate>
<cbc:IssueTime>09:00:00</cbc:IssueTime>

<cac:InvoicePeriod>
  <cbc:DescriptionCode>432</cbc:DescriptionCode>
</cac:InvoicePeriod>

<cac:Delivery>
  <cbc:ActualDeliveryDate>2026-01-25</cbc:ActualDeliveryDate>
</cac:Delivery>

<!-- HR-BT-15: Obavezno za obračun po naplaćenoj naknadi -->
<ext:UBLExtensions>
  <ext:UBLExtension>
    <ext:ExtensionContent>
      <hrextac:HRFISK20Data>
        <hrextac:HRObracunPDVPoNaplati>
          Obračun prema naplaćenoj naknadi
        </hrextac:HRObracunPDVPoNaplati>
      </hrextac:HRFISK20Data>
    </ext:ExtensionContent>
  </ext:UBLExtension>
</ext:UBLExtensions>

PDV ide u travanj — obveza nastaje tek plaćanjem 15.04. BT-72 (siječanj) je samo informativan za kupca. BT-2 (ožujak) je samo administrativni datum izdavanja. Ni jedan ni drugi ne utječe na poreznu obvezu.

4.2.3 Račun izdan prije isporuke Po naplati

Račun izdan 05.03., isporuka planirana 20.03., kupac plaća 10.04. Kod obračuna po naplati, niti datum računa niti datum isporuke ne igraju ulogu — PDV nastaje isključivo plaćanjem.

<!-- BT-7: NEMA (BR-CO-03) -->
<!-- BT-8 = 432: porezna obveza nastaje danom plaćanja -->
<!-- BT-72: informativan — ne utječe na PDV -->
<cbc:IssueDate>2026-03-05</cbc:IssueDate>
<cbc:IssueTime>10:00:00</cbc:IssueTime>

<cac:InvoicePeriod>
  <cbc:DescriptionCode>432</cbc:DescriptionCode>
</cac:InvoicePeriod>

<cac:Delivery>
  <cbc:ActualDeliveryDate>2026-03-20</cbc:ActualDeliveryDate>
</cac:Delivery>

<!-- HR-BT-15: Obavezno za obračun po naplaćenoj naknadi -->
<ext:UBLExtensions>
  <ext:UBLExtension>
    <ext:ExtensionContent>
      <hrextac:HRFISK20Data>
        <hrextac:HRObracunPDVPoNaplati>
          Obračun prema naplaćenoj naknadi
        </hrextac:HRObracunPDVPoNaplati>
      </hrextac:HRFISK20Data>
    </ext:ExtensionContent>
  </ext:UBLExtension>
</ext:UBLExtensions>

PDV ide u travanj — obveza nastaje plaćanjem 10.04. (čl. 125.i). Za razliku od obračuna po izdavanju (4.1.3) gdje bi PDV išao u ožujak po datumu računa, ovdje čak i datum računa ne igra ulogu.

4.2.4 Predujam / avansni račun Po naplati

Kupac plaća unaprijed 05.02., račun za predujam izdan 10.02., isporuke još nema. Kod obračuna po naplati, predujam je poseban slučaj: kupac je već platio — dakle PDV obveza nastaje odmah pri primitku predujma, jednako kao kod obračuna po izdavanju (čl. 30 st. 5).

<!-- BT-7: datum primitka predujma = datum plaćanja = datum porezne obveze -->
<!-- BT-8: NEMA — koristimo BT-7 jer je datum plaćanja poznat -->
<!-- BT-72: NEMA — isporuka se još nije dogodila -->
<cbc:IssueDate>2026-02-10</cbc:IssueDate>
<cbc:IssueTime>08:30:00</cbc:IssueTime>

<cbc:TaxPointDate>2026-02-05</cbc:TaxPointDate>

<cbc:InvoiceTypeCode>386</cbc:InvoiceTypeCode>

<!-- HR-BT-15: Obavezno — obveznik koristi obračun po naplaćenoj naknadi -->
<ext:UBLExtensions>
  <ext:UBLExtension>
    <ext:ExtensionContent>
      <hrextac:HRFISK20Data>
        <hrextac:HRObracunPDVPoNaplati>
          Obračun prema naplaćenoj naknadi
        </hrextac:HRObracunPDVPoNaplati>
      </hrextac:HRFISK20Data>
    </ext:ExtensionContent>
  </ext:UBLExtension>
</ext:UBLExtensions>

PDV ide u veljaču — predujam je primljen 05.02. (čl. 30 st. 5). Ovo je jedini slučaj kod obračuna po naplati gdje koristimo BT-7 umjesto BT-8 — jer je datum plaćanja poznat (kupac je već platio), pa nema smisla stavljati BT-8=432 (“datum plaćanja će se odrediti u budućnosti”).

HR-BT-15 je i dalje obavezan — iako koristimo BT-7 umjesto BT-8, obveznik je registriran za obračun po naplaćenoj naknadi i ta informacija mora biti u HRFISK20Data bloku za fiskalizacijsku poruku prema Poreznoj upravi.

Zaključak: Predujam kod obračuna po naplati koristi BT-7 (jer je datum plaćanja poznat), ali HR-BT-15 ostaje obavezan jer je to svojstvo obveznika, ne pojedinačnog računa.

PU pojašnjenje (19.12.2025., pitanje 222): Porezni obveznik nije obvezan izdati račun za primljeni predujam ako je izdao račun za obavljenu isporuku do roka za podnošenje prijave PDV-a za razdoblje u kojem je primio predujam. Međutim, ako je predujam primljen u jednom razdoblju oporezivanja, a isporuka se obavi u drugom — račun za predujam se mora izdati.

Kompletni ciklus predujma: Ovaj primjer prikazuje samo prvi korak — račun za predujam. Kad isporuka bude obavljena, potrebno je izdati storno predujma + konačni račun. Sva tri dokumenta moraju imati HR-BT-15 jer je izdavatelj na sustavu po naplati. Detaljan prikaz: Naknadno dospjeli računi — predujam.

4.2.5 Kontinuirana usluga s obračunskim razdobljem Po naplati

IT podrška za razdoblje siječanj–ožujak, račun u travnju, kupac plaća u lipnju. Obveznik koristi obračun po naplaćenoj naknadi (čl. 125.i).

<!-- BT-7: NEMA — jer koristimo BT-8 (BR-CO-03) -->
<!-- BT-8 = 432 + BT-73/BT-74 zajedno u InvoicePeriod -->
<cbc:IssueDate>2026-04-05</cbc:IssueDate>
<cbc:IssueTime>10:00:00</cbc:IssueTime>

<cac:InvoicePeriod>
  <cbc:StartDate>2026-01-01</cbc:StartDate>
  <cbc:EndDate>2026-03-31</cbc:EndDate>
  <cbc:DescriptionCode>432</cbc:DescriptionCode>
</cac:InvoicePeriod>

<!-- HR-BT-15: Obavezno za obračun po naplaćenoj naknadi -->
<ext:UBLExtensions>
  <ext:UBLExtension>
    <ext:ExtensionContent>
      <hrextac:HRFISK20Data>
        <hrextac:HRObracunPDVPoNaplati>
          Obračun prema naplaćenoj naknadi
        </hrextac:HRObracunPDVPoNaplati>
      </hrextac:HRFISK20Data>
    </ext:ExtensionContent>
  </ext:UBLExtension>
</ext:UBLExtensions>

PDV ide u lipanj — obveza nastaje tek plaćanjem (čl. 125.i). BT-73/BT-74 (sij–ožu) govore kupcu za koje razdoblje je račun. BT-8=432 govori sustavu da datum poreza ovisi o plaćanju. Sve tri informacije (razdoblje, način obračuna, datum plaćanja) su neovisne.

Važno: BT-8 (DescriptionCode) i BT-73/BT-74 (StartDate/EndDate) mogu koegzistirati unutar istog cac:InvoicePeriod elementa — nisu međusobno isključivi. Međusobno isključivi su samo BT-7 i BT-8 (pravilo BR-CO-03).

4.2.6 Odobrenje / CreditNote Po naplati

Odobrenje za obveznika koji koristi obračun po naplaćenoj naknadi. Odobrenje umanjuje iznos prethodno izdanog računa 147/1/1 od 15.03.2026.

<!-- BT-7: Postoji u CreditNote shemi ali se za odobrenja obično ne koristi -->
<!-- BT-8=432: Mogao bi se koristiti za CreditNote po naplati (vidi napomenu ispod) -->
<!-- Korijen: CreditNote, NE Invoice -->
<CreditNote>
  <cbc:IssueDate>2026-04-10</cbc:IssueDate>
  <cbc:IssueTime>12:00:00</cbc:IssueTime>

  <cbc:CreditNoteTypeCode>381</cbc:CreditNoteTypeCode>

  <cac:BillingReference>
    <cac:InvoiceDocumentReference>
      <cbc:ID>147/1/1</cbc:ID>
      <cbc:IssueDate>2026-03-15</cbc:IssueDate>
    </cac:InvoiceDocumentReference>
  </cac:BillingReference>

  <!-- HR-BT-15: Obavezno — obveznik koristi obračun po naplaćenoj naknadi -->
  <ext:UBLExtensions>
    <ext:UBLExtension>
      <ext:ExtensionContent>
        <hrextac:HRFISK20Data>
          <hrextac:HRObracunPDVPoNaplati>
            Obračun prema naplaćenoj naknadi
          </hrextac:HRObracunPDVPoNaplati>
        </hrextac:HRFISK20Data>
      </ext:ExtensionContent>
    </ext:UBLExtension>
  </ext:UBLExtensions>
</CreditNote>

BT-7 i BT-8 postoje u UBL CreditNote XSD shemi kao opcionalni elementi. Za CreditNote po naplati, BT-8=432 bi se teoretski mogao koristiti kao signal obračuna po naplati — što znači da HR-BT-15 nije jedini mogući signal za obračun po naplati u CreditNote. Ipak, HR-BT-15 je obavezan jer je obveznik registriran za obračun po naplaćenoj naknadi. UBLExtensions blok postoji i u CreditNote shemi — schematron pravila koriste // xpath koji pokriva i Invoice i CreditNote.

Za razliku od primjera 4.1.7 (CreditNote po izdavanju) koji nema HR-BT-15, ovdje ga moramo uključiti jer posrednik iz njega generira fiskalizacijsku poruku s oznakom obračuna po naplaćenoj naknadi. Činjenica da bi se i BT-8=432 mogao koristiti u CreditNote dodatno pojačava pitanje je li HR-BT-15 zaista potreban kao zasebni element.

Prema pravomoćnoj presudi ECJ C-518/14 (Senatex), izdavatelj ima pravo na retroaktivni ispravak PDV-a u mjesecu izvornog računa.

Utjecaj BT-72 i BT-73/74 na prihod i otpremnicu (izdavatelj)

Izdavatelj mora razlikovati PDV period (BT-7/BT-8/BT-2) od prihoda (BT-72, HSFI 15) i otpremnice (BT-72).

Ključni uvid za izdavatelja: Prihod se UVIJEK priznaje po datumu isporuke (BT-72) ili po obračunskom razdoblju (BT-73/BT-74), ne po datumu računa (BT-2). PDV može biti u drugom mjesecu od prihoda — to nije greška nego normalan rad sustava.

4.3 Usporedba svih mehanizama za isti poslovni slučaj Usporedba

Pregled: roba isporučena 25.01., račun izdan 10.03., kupac plaća 15.04.

Ista roba, isti datumi — pet različitih PDV tretmana ovisno o odabiru BT-7/BT-8. U praksi se za jednokratne isporuke koristi BT-7 (eksplicitno), a BT-8=432 za obračun po naplati. BT-8=35 je alternativa BT-7 koja garantira konzistentnost s BT-72. BT-8=3 je redundantan (isto kao default) i u praksi se ne koristi.